Статус налогоплательщика в 2 НДФЛ

Всем знакомая форма 2-НДФЛ (справка о доходах) требуется везде, где необходимо подтвердить стабильность и размер дохода, наличие рабочего места в течение срока, превышающего 6 месяцев; а также для информирования о личных данных налогоплательщика, в качестве которого выступает физическое лицо.

Именно поэтому заполнение формы – обязательное и тщательное соблюдение всех нормативных требований. И об одном таком требовании мы сейчас и поведем речь.

Что такое статус налогоплательщика?

Для начала: кого считают «налогоплательщиком»? Глава 23 Налогового Кодекса РФ считает плательщиком НДФЛ (т.е. налога на доходы физических лиц) любое физическое лицо, которому выплачивают заработную плату, дивиденды, проценты и другие суммы от расположенных в России или за ее пределами источников доходов.

В качестве таких «источников» выступают:

• работодатели;
• заказчики, сотрудничающие с физическими лицами по гражданско-правовым договорам;
• лица, арендующие у физических лиц имущество;
• компании, держателями ценных бумаг или участниками которых являются физические лица, и т.д.

Кроме того, среди плательщиков НДФЛ выделяют:

• резидентов. Это граждане, фактически пребывающие в России в течение года не меньше 183-х календарных дней. Для целей 23 главы НК годом считаются 12-ть следующих друг за другом месяцев.
  При этом указанный срок (183-и дня) не прерывают выезды за пределы РФ для получения лечения или образования, если их длительность не превышает 6-ти месяцев; выезды для реализации трудовых и иных договорных обязательств на месторождения углеводородного сырья, находящиеся в море;
• военнослужащих, которые служат за рубежом, и командированных за рубеж сотрудников госорганов и органов местного самоуправления, которые признаются резидентами без учета длительности периода их фактического пребывания в России;
• лиц, не удовлетворяющих вышеуказанным требованиям и, соответственно, не признаваемых налоговыми резидентами. Однако при этом им не запрещено извлекать доходы от источников, которые расположены в РФ. Тем более Налоговый Кодекс ставит нерезидентов в состав плательщиков НДФЛ.

Зачем необходима подобная градация?

Прежде всего, для подтверждения правильного использования налоговой ставки.

В частности, для лиц – нерезидентов Налоговым Кодексом ставка НДФЛ установлена на уровне 30%, за исключением частных случаев применения 13%-ной ставки.

Кроме того, эта градация обеспечивает правильное администрирование налогов.

Данные сведения обязательны для отражения их в справке 2-НДФЛ.

Сама же справка может подаваться:

• налогоплательщиком по месту ее требования;
• работодателем — всегда в Налоговую инспекцию для отчета об удержанных и перечисленных в бюджет суммах НДФЛ и в качестве подтверждения выполнения своей обязанности налогового агента.

Стоит отметить, что справка формы 2-НДФЛ составляется только:

• российскими налоговыми агентами — юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частнопрактикующими нотариусами; и адвокатами, у которых имеется адвокатский кабинет;
• обособленными подразделениями зарубежных юридических лиц, работающих на территории РФ.

Виды «Статуса налогоплательщика»

Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ утвердил к справке формы 2-НДФЛ справочник, обозначив в нем только 3 статуса плательщиков НДФЛ:

• статус налогоплательщика 1. Если физическое лицо, относимое 23 главой Налогового Кодекса РФ к плательщикам НДФЛ, — резидент, т.е. лицо, прожившее в России в течение года, состоящего из 12-ти последовательных месяцев (т.е. не календарного года), не меньше 183-х календарных дней, то в справке формы 2-НДФЛ в ее разделе 2.3. «Статус налогоплательщика» проставляется код 1;
• статус налогоплательщика 2. Данный статус присваивается тем, кто признается главой 23 Налогового Кодекса РФ нерезидентами, но одновременно с этим признается и плательщиком НДФЛ, если извлекает доходы от российских источников. Для подтверждения статуса нерезидента сотрудник должен представить работодателю соответствующие документы, имеющие юридическую силу и актуальность:
  1. вид на жительство;
  2. или разрешение на временное проживание в России;
  3. или миграционную карту и визу (или какой-то один из них документ);
  4. или другие документы, какие предусмотрены Федеральным законом № 115-ФЗ от 25.07.02 «О правовом положении иностранных граждан в РФ» или международными договорами РФ. Этот пакет документов должен содержать подтверждение на право иностранного физического лица находиться на территории РФ.
  Для обозначения данного статуса налогоплательщика в справке должен ставиться код 2 в соответствующем разделе.

  Однако из этого статуса исключаются те, кто не является налоговым резидентом, но при этом является высококвалифицированным специалистом

• статус налогоплательщика 3. Это статус предназначен для обозначения высококвалифицированных специалистов. Но, как понять, что сотрудник является именно таким специалистом?
  Для этого есть Федеральный закон № 115-ФЗ от 25.07.02: в его статье 13.2 даны подробные критерии отнесения физического лица к высококлассным специалистам.
  Если иностранный сотрудник отвечает данным критериям, то при заполнении справки 2-НДФЛ нужно проставить код 3 в соответствующей строке.

Заключение

Справка 2-НДФЛ очень важна и, прежде всего, для плательщика НДФЛ, т.е. для сотрудника. А потому ее заполнение налоговым агентом – важная процедура, требующая достоверности.

Одной ошибки будет достаточно, чтобы плательщику НДФЛ было отказано в кредитовании, в получении пособия по безработице, в возврате НДФЛ от государства с помощью имущественных и социальных вычетов, и т.д.

Кроме того, например, ошибка, допущенная в разделе «Статус налогоплательщика» может повлечь перерасчет НДФЛ с последующим его дополнительным взысканием.

admin