Как посчитать налог на прибыль

Несмотря на то, что для налога на прибыль действуют четкие правила его расчета, он продолжает вызывать определенные трудности, особенно у начинающих бухгалтеров.

Прежде всего, сложностью является порядок формирования облагаемой налогом прибыли. И данная статья посвящена именно этому вопросу.

Как посчитать налог на прибыль

Какие виды налога бывают?

Налог на прибыль только один. Но налоговых баз в Налоговом Кодексе РФ (НК – далее) выделено достаточно много, например:

  • долевое участие в иных предприятиях;
  • продажа товаров;
  • производственная деятельность;
  • операции с ценными бумагами и т.д.

Каждый из указанных видов деятельности имеет свою особенность при определении облагаемой прибыли и величины применяемой ставки. Например, для образовательной деятельности ставка налога равна 0%.

А для отдельных типов налогоплательщиков регионы могут предусмотреть сокращение ставки налога до 13,5%.

Но сокращению подлежит только та ставка, по какой исчисляется налог, идущий в региональный бюджет.

Расчет налога на прибыль

Прежде всего, необходимо определить в соответствии с положением статьи 284 НК ставку налога, которая будет использована. Зачем? Дело в том, что не все виды деятельности облагаются основной ставкой.

Кроме того, как уже указывалось, регионы своими местными законами вправе сократить величину налога, перечисляемого в бюджет региона.

Причем, это делается только для отдельных категорий плательщиков налога. А значит, все это требует тщательного изучения.

Основная ставка налога равна 20%, из них:

  • 2%-та идут в федеральный бюджет;
  • 18%-тов – в региональный.

Такое разделение ставок не обязывает в каждом случае формировать отдельную налоговую базу – а требует отдельного применения каждой ставки к общей налоговой базе и перечисления в соответствующие бюджеты разными платежными документами и по разным КБК.

В обще виде расчет налога на прибыль будет таким:

(Доход от реализации + Внереализационные доходы – Производственно-реализационные расходы – Внереализационные расходы) х 2% = Налог на прибыль в федеральный бюджет
,
(Доход от реализации + Внереализационные доходы – Производственно-реализационные расходы – Внереализационные расходы) х 18% = Налог на прибыль в региональный бюджет.

Единственное — нужно правильно определить объем доходов и расходов, которые должны участвовать в данном расчете.

Виды дохода

Для верного расчета налога на прибыль нужно грамотно классифицировать полученные доходы.

Этому поможет ряд статей Налогового Кодекса РФ:

  • статья 248 – в ней отражены общие правила, по которым определяются доходы, и дана классификация самих доходов;
  • статья 249 – в ней даны основные разъяснения по тем доходам, которые получают от реализации;
  • статья 250 содержит открытый перечень внереализационных доходов;
  • статья 251 содержит закрытый перечень тех доходов, которые не участвуют в определении налогооблагаемой прибыли. Это означает, что данные суммы нужно сразу учитывать отдельно.

Налогооблагаемые доходы

В качестве реализационных облагаемых налогом доходов признается:

  • выручка от реализации – это доходы от продажи собственных (т.е. произведенных) или специально приобретенных для продажи товаров, работ, услуг;
  • доходы от продажи имущественных прав.

Все остальное, кроме доходов, отраженных в статье 251 НК, классифицируется, как внереализационные доходы.

Доходы от реализации признаются:

  • либо по кассовой методике (статья 273 НК), т.е. по всем фактически поступившим средствам в счет оплаты реализованных или реализуемых товаров, работ, услуг;
  • либо по методике начисления (статья 271 НК), т.е. без учета факта оплаты.

Что касается внереализационных доходов, то их признание происходит с учетом

статьи 250 НК.

Но для всех типов облагаемых доходов есть общие критерии их признания:

  • они определяются на основе первичной и иной документации, в которой содержится подтверждение извлечения дохода, и документов налогового учета;
  • определяя доходы, налогоплательщик должен вычесть из них предъявленные им покупателю суммы налогов, например, НДС или акцизы;
  • доходы, полученные в иностранной валюте или в условных единицах, подлежат пересчету в рубли.

Необлагаемые доходы

Итак, необлагаемые доходы сразу не включаются в налоговую базу. Что относится к таким доходам?

Например:

  • предоплата за товары, если доходы определяются по методике начисления;
  • залог, служащий подтверждением исполнения будущих обязательств;
  • взнос в уставный капитал, который был получен при ликвидации организации; и т.д. Полный перечень этих доходов есть в статье 251 НК, в которой отражен и порядок их признания.

Однако не стоит забывать, что не менее существенными для расчета налога на прибыль являются и расходы.

Виды расходов

Характеристика и классификация расходов дана в следующих статьях Налогового Кодекса РФ:

  • статья 252 — общее представление о видах расходов и порядке их признания;
  • статья 253 раскрывает то, что относится к производственно-реализационным расходам;
  • статья 254 — полное разъяснение о материальных расходах и порядке их признания;
  • статья 255 — о расходах, связанных с выплатами по трудовым и коллективным договорам и по трудовому законодательству РФ;
  • статьи 256 — 259.3 – все, что связано с начислением амортизации и признанием ее в составе расходов;
  • статья 264 – о расходах, какие относятся в состав прочих, но связанных с производственно-реализационным процессом;
  • статья 265 – о внереализационных расходах;
  • статья 270 – о тех расходах, какие не участвуют при расчете налога на прибыль, несмотря на то, что признаются расходами.

Что касается пропущенных в этом списке статей, то в них разъясняется порядок учета и признания расходов, связанных, например, с формированием различных резервов, со страхованием, и т.д.

Для тех расходов, которые используются для уменьшения облагаемых доходов, существует несколько основных правил их признания:

  • они должны быть подтверждены документами;
  • должны быть обоснованы и связаны с предпринимательской деятельностью;
  • выражены в денежной форме;
  • отнесение расходов к той или иной группе, если эти расходы могут быть учтены в нескольких группах, выполняется самим налогоплательщиком.

Расходы организаций, подлежащие вычету из налога

К таковым расходам относятся:

  • Как посчитать налог на прибыльпроизводственно-реализационные – они прямо связаны с производством и реализацией и делятся на несколько главных групп: материальные расходы, оплата труда, амортизационные начисления и прочие расходы;
  • внереализационные расходы – это те расходы, какие не отнесены к производственно-реализационным. Например, расходы на услуги банков, судебные издержки, и иные статьи. Кроме того, к этой группе расходов относятся и убытки — от простоев, потерь из-за стихийных бедствий, и т.д.

Расходы признаются одним из следующих методов:

  • по кассовому – исходя из фактически произведенных выплат (статья 273 НК);
  • по начислению – на основании первичной документации (статья 272 НК).
При этом метод признания расходов устанавливается тот же, что и для доходов.

Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

Перечень этих расходов в статье 270 НК не закрыт. Его пополнение возможно только в том случае, если понесенные предприятием расходы не отвечают нормам п.1 статьи 252 НК, т.е. не обоснованы и не подтверждены документами.

Не используемые при расчете налога на прибыль расходы учитываются отдельно и сразу не участвуют в расчете. Например, к таким расходам относят дивиденды учредителей; пени и штрафы, выплаченные бюджету; взносы в уставные капиталы; и т.д.

Выводы

  1. облагаемая прибыль – это разница между доходами и расходами, какие Налоговый Кодекс РФ разрешил использовать для этого расчета;
  2. ставки налога на прибыль нужно точно сопоставить с Налоговым Кодексом РФ и с региональным законодательством;
  3. доходы и расходы, какие не учитываются при расчете налога, изначально устраняются от формирования налоговой базы;
  4. доходы и расходы обязательно определяются на основании первичной документации, даже если признаются по кассовой методике. В этом случае первичными выступят платежные и иные документы, подтверждающие необходимость и фактическое произведение расходов.

admin

Комментарии

  1. hydroxychloroquine tablets
    hydroxychloroquine tablets 19 апреля, 2022, 06:08

    drugovi how much stromectol should i take for scabies projeter stromectol for fungus how to get hydroxychloroquine — stromectol vs ivermectin [url=http://hydroxychloroquine200mg.com/#]are frontline workers taking hydroxychloroquine[/url] verwoordde stromectol pinworms

    Ответить на комментарий
  2. Прием психолога?
    Прием психолога? 8 июля, 2022, 10:56

    Психолог онлайн. Консультация Прием психолога? — 5328 врачей, 7118 отзывов.

    Ответить на комментарий
  3. vdsIxcMelC
    vdsIxcMelC 2 августа, 2022, 12:16
  4. 샌즈카지노
    샌즈카지노 15 августа, 2022, 22:26

    I really liked your article.Really looking forward to read more. Cool.

    Ответить на комментарий
  5. pass driving test
    pass driving test 18 августа, 2022, 02:47

    Thanks a lot for the article. Will read on…

    Ответить на комментарий
  6. live soccer online
    live soccer online 20 августа, 2022, 02:01

    Fantastic blog.Really thank you! Really Cool.

    Ответить на комментарий
  7. game slot terbaik
    game slot terbaik 20 августа, 2022, 22:14

    Major thankies for the article.Really looking forward to read more. Really Cool.

    Ответить на комментарий
  8. customer care
    customer care 21 августа, 2022, 14:59

    Major thanks for the blog.Thanks Again. Will read on…

    Ответить на комментарий
  9. 19다모아
    19다모아 22 августа, 2022, 04:02

    Im grateful for the blog.Thanks Again. Fantastic.

    Ответить на комментарий
  10. Media Services
    Media Services 23 августа, 2022, 16:02

    Thanks for the article post. Really Cool.

    Ответить на комментарий
  11. sexy webcam chat
    sexy webcam chat 26 августа, 2022, 21:25

    Im grateful for the blog post.Really looking forward to read more. Really Cool.

    Ответить на комментарий
  12. https://www.exchangle.com/giamcanslimbe
    https://www.exchangle.com/giamcanslimbe 27 августа, 2022, 04:48

    A round of applause for your article. Really Cool.

    Ответить на комментарий
  13. เกมยิงปลา
    เกมยิงปลา 31 августа, 2022, 22:21

    Very informative blog article.Really looking forward to read more.

    Ответить на комментарий
  14. Ensuern
    Ensuern 2 сентября, 2022, 01:59

    of the IIEF-5 questionnaire was required for patients to be classified as positive responders is cialis generic Also, it s billed as a personal lubricant and massage oil

    Ответить на комментарий
  15. Prineeniz
    Prineeniz 2 сентября, 2022, 02:49

    is there a generic cialis available that the figures of this Jubilee were engraved on the wall of this station building — those terrible thoughts which had not yet departed from me since Minsk

    Ответить на комментарий
  16. superslot
    superslot 4 сентября, 2022, 02:57

    A big thank you for your blog article.Much thanks again. Fantastic.

    Ответить на комментарий
  17. wesysnugs
    wesysnugs 4 сентября, 2022, 08:12

    priligy generico Dapoxetine — S -N,N-dimethyl- О± — 2 1naphthal enyloxy ethyl -benzenemethanamine hydrochloride, Janssen Cilag is the first compound specifically developed for the treatment of PE

    Ответить на комментарий
  18. Ordedly
    Ordedly 4 сентября, 2022, 08:24
  19. CarpetNurse
    CarpetNurse 4 сентября, 2022, 13:38

    Say, you got a nice blog.Much thanks again. Keep writing.

    Ответить на комментарий
  20. briniah
    briniah 6 сентября, 2022, 06:56

    There is absolutely no indication of the items inside and there is no reference to ViaBestBuy or our lab buy cialis 5mg

    Ответить на комментарий
  21. erurise
    erurise 6 сентября, 2022, 06:58

    order cialis online This theory provides multiple to the public course of surpluses into the minister through the aesthetic roll in the ongoing impact of the life legislation

    Ответить на комментарий
  22. KULnQotPkWAIyu
    KULnQotPkWAIyu 7 сентября, 2022, 17:49
  23. Dugvegree
    Dugvegree 8 сентября, 2022, 15:03

    When people hear savings that hefty, it s difficult not to get suspicious buy cialis and viagra online

    Ответить на комментарий
  24. papindile
    papindile 8 сентября, 2022, 15:52

    You may buy Cialis from a licensed doctor or other approved organization with no need to ask for a prescription buy generic cialis online safely Tell your healthcare provider to phone 800 810-7790, fax 336 771-9921, or E-Scribe the prescription to Marley Drug

    Ответить на комментарий
  25. learn more
    learn more 10 сентября, 2022, 22:24

    Enjoyed every bit of your article post.

    Ответить на комментарий
  26. intensive driving courses
    intensive driving courses 11 сентября, 2022, 04:49

    This is one awesome blog post.Thanks Again. Fantastic.

    Ответить на комментарий
  27. Boxedge
    Boxedge 11 сентября, 2022, 06:09

    Our content is doctor approved and evidence based, and our community is moderated, lively, and welcoming. side effects of clomid in men You are not logged in.

    Ответить на комментарий
  28. shooreraf
    shooreraf 11 сентября, 2022, 06:55

    how to buy clomid over the counter At that point, AF had been missing for 3 months, so it sure seemed that I was in perimenopause.

    Ответить на комментарий
  29. kelvin kaemingk loandepot
    kelvin kaemingk loandepot 11 сентября, 2022, 15:59

    Hey, thanks for the post.Really thank you! Great.

    Ответить на комментарий
  30. incoche
    incoche 14 сентября, 2022, 10:06

    indications for tamoxifen The big golden umbrella in Nangong Yun is hand was overwhelmed and began to make a clicking sound.

    Ответить на комментарий
  31. Ramusty
    Ramusty 14 сентября, 2022, 12:30

    nolvadex dose for pct 1 As reported by the European Society of Human Reproduction and Embryology ESHRE in 2016, the current clinical pregnancy rate of IVF-ET patients is 33.

    Ответить на комментарий
  32. Inandisse
    Inandisse 17 сентября, 2022, 23:27

    Chicago, IL, USA American Association of Veterinary Parasitologists, 58th Annual Meeting; 2013. buy vibramycin doxycycline new zealand Correct management of AECOPDs requires an accurate determination of the cause of the condition.

    Ответить на комментарий
  33. Foerway
    Foerway 18 сентября, 2022, 00:43

    Hunter, but he is also just one person in this equation and you are only seeing him for procedures like FET and egg retrieval, otherwise you are seeing the nurse practitioner. doxycycline buy online canada Reduced levels of GABA, a feel- good chemical in the brain, could play a role in ME CFS FM.

    Ответить на комментарий
  34. hvordan fortykker sorte mænd hårgrænsen
    hvordan fortykker sorte mænd hårgrænsen 18 сентября, 2022, 01:09

    Door je haar regelmatig te bleken, kun je jouw haar aardig beschadigen. Worst case
    scenario: je haar valt letterlijk in je handen. Het slechte nieuws is dat er geen snelle en gemakkelijke manier is om je haar weer te laten herstellen, maar
    met inzet, geduld en de juiste producten krijg je jouw oude haardos weer
    terug.

    Ответить на комментарий
  35. medunitsa.ru
    medunitsa.ru 19 сентября, 2022, 10:26
  36. rus manken ve zenci
    rus manken ve zenci 20 сентября, 2022, 01:49

    Big tits Busty Fetish Lactating Natural tits Nipples Solo Tits
    Ugly. 2 years ago Analdin Group sex masturbation magic wand
    for Maki Shibasaki. Asian Babes Crazy Creampie Cute Erotic Gangbang Hardcore Hd.
    6:34. 8 years ago ZbPorn Lactation and plus Breastfeading by Spyro 1958.

    Asian Nipples. 7:00.

    Ответить на комментарий
  37. more
    more 20 сентября, 2022, 23:37
  38. url
    url 21 сентября, 2022, 20:39
  39. rus ev anal
    rus ev anal 22 сентября, 2022, 08:35

    HD Seks Videoları: ‘Büyük meme uçları’ 923 videolar. Meme, Çakma meme, Bakış açısı,
    Memeler, Büyük meme uçları, Büyük memeler, Tükürme XXX.

    Ответить на комментарий
  40. Custom Camper Vans For Sale
    Custom Camper Vans For Sale 22 сентября, 2022, 17:55

    Really enjoyed this article post.Much thanks again. Fantastic.

    Ответить на комментарий
  41. смотреть онлайн в хорошем качестве бесплатно фильмы
    смотреть онлайн в хорошем качестве бесплатно фильмы 23 сентября, 2022, 02:16

    Смотрите Фильм онлайн и бесплатно в
    HD качестве.. Доступ смотреть онлайн в хорошем качестве бесплатно фильмы.
    Смотреть фильм онлайн в хорошем качестве
    HD — приятного просмотра.

    Ответить на комментарий
  42. grand casino slots
    grand casino slots 27 сентября, 2022, 05:02

    play slots online free free slots no downloades omg fortune free
    slots grand casino slots

    Ответить на комментарий
  43. สล็อตแตกบ่อย
    สล็อตแตกบ่อย 28 сентября, 2022, 13:21

    I truly appreciate this article post.Really thank you! Fantastic.

    Ответить на комментарий
  44. Tubidy
    Tubidy 29 сентября, 2022, 18:17

    Awesome blog.Much thanks again. Much obliged.

    Ответить на комментарий
  45. «Игра на выживание»
    «Игра на выживание» 29 сентября, 2022, 21:18

    «Игра на выживание» Сериал Игра На Выживание 2 Сезон Смотреть Онлайн

    Ответить на комментарий
  46. Эра выживания 2022 смотреть фильм онлайн
    Эра выживания 2022 смотреть фильм онлайн 30 сентября, 2022, 08:01

    Эра выживания 2022 смотреть фильм онлайн Фильм
    Эра Выживания 2022 Смотреть Онлайн Бесплатно В Хорошем Качестве

    Ответить на комментарий
  47. write my paper canada
    write my paper canada 2 октября, 2022, 05:35

    where to buy college papers custom thesis papers buy college paper online write my paper canada

    Ответить на комментарий

Написать комментарий

Нажимая "Отправить комментарий" вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности